インド所得税法では、源泉徴収される2種類の源泉徴収税が規定されています。一つは、TDS（Tax Collected at Source）、もう一つはTCS（Tax Collected at Source）になります。ここでは、2つの税の違いと2020年10月1日より改正が施行されるTCSの規定について紹介します。
TDSとTCSの違いとは？
TDSとTCSの制度上の違いは、大まかに2点あります。一つは対象となる取引が異なること。もう1点はTDSは支払代金の一部を文字通り控除（Deduct）してサービス受益者が納付しますが、TCSは販売者が支払代金に追加して請求・徴収（Collect）し納付する点です。
| TDS（Tax Deducted at Source） | TCS（Tax Collected at Source） | |
| 概要 | 一定金額を超える利息、契約業務、技術サービスに対する対価、給与、家賃等の支払時に企業・個人側で源泉徴収が義務付けられている。 ※主に、無形の役務・便益提供に対して |
一定金額を超える特定の物品取引に対して、物品の販売者が購入者から商品代金と別途徴収し納税する義務がある。 |
| 徴収義務 | 支払者（受益者） | 販売者 |
| 負担者 | サービス提供者 | 物品購入者 |
| 徴収方法 | 支払者が、支払い時に一部金額を控除し納付 例：TDS10％の場合 役務対価 100 TDS控除額 △10 純支払額 90 |
販売者が、購入者へ請求時に当該金額を追加徴収し納付 例：TCS1％の場合 商品代金 100 TCS徴収額 1 純支払額 101 |
TCS規定の内容とは
TCSの税率は、2025年インド所得税法第394条 / 1961年インド所得税法第206C条にて規定されています。
| 品目 | TCS税率 |
| アルコール飲料、一定の木材、スクラップ、鉱物資源、鉄鉱石 | 2% |
| 100万ルピー超の車両販売や政府が通達で通知するその他物品販売 | 1% |
| インド準備銀行のLRSスキームに基づいた外国送金 | 2% |
| 事業目的での採掘権、駐車場、料金所等の使用権、ライセンス料 | 2％ |
| 上記品目を除く、物品販売において購入者（Buyer）から受領する年間総額500万ルピーを超える金額に対して（※2025年4月以降は適用なし） | 0.1% |
TCSのコンプライアンスとは？
TCSの徴収義務のある企業は、以下のコンプライアンスを行う必要があります。
- 毎月徴収したTCSを翌月7日までに納付（TDSと同様）
- 四半期毎にTCS申告書（Form 27EQ）を作成・提出
- 四半期毎に源泉徴収証明書を購入者宛に発行
執筆・監修
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鈴木 慎太郎 | Shintaro Suzuki |
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新井 辰和 | Tatsuo Arai |